中华人民共和国农业税收制度

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是中华人民共和国对从事农业生产和有农业收入的单位与个人征收农业税所颁布的条例、细则等规定的总称。是农业税收法制的表现形式,以及征收机关业务工作的准则。农业税收制度的制定与执行,始终着眼于促进农业生产的发展和农民生活的改善,贯彻国家利益与农民利益兼顾的原则、税负公平合理的原则和在稳定农民负担的基础上鼓励增产的原则。
中文名
中华人民共和国农业税收制度
所属国家
中国
针对行业
农业
首次实行
1950年9月

中华人民共和国农业税收制度概念由来

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农业税是指国家向一切从事农业生产有农业收入的单位和个人征收的一种税。它是国家参与农业收入分配的主要形式。农业税有广义和狭义之分。广义上的农业税包括农业税、农业特产税和牧业税;狭义上的农业税仅指农业税,它是国家对从事土地耕种的粮食作物、薯类作物以及经济作物的农户和单位所征收的一种收益税。
农业税法是指调整国家与有农业收入的单位和个人之间因农业税的征收和管理而产生的社会关系的法律规范的总称。
农业税是一个古老的税种。我国第一个奴隶制社会夏代的“贡”,就是农业税的雏形。春秋时期,鲁国实行“初税亩”,开始对土地特产征收实物税,成为我国农业税成熟的标志。以后历代统治阶级均对土地产物征税。如:田赋、摊丁入亩、地丁银、土地税等。到了解放战争时期,根据地和解放区农业税称为“土地税”、“公粮”。建国以后才开始统一称为农业税。

中华人民共和国农业税收制度诞生改革

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新中国成立后,1950年9月,实施了《新解放区农业税暂行条例》,牧区省份也陆续制定了牧业税征收办法。在1953年全国税制变革时,结合农村经济发展的需要,修订实行了《西北解放区农业税暂行条例》;1958年6月第一届全国人民代表大会常务委员会第九十六次会议通过了《中华人民共和国农业税条例》(以下简称《条例》),这是我国第一部农业税收法律制度。该《条例》对纳税人、征税范围、农业收入的计算、税率、优惠减免及征收管理等作出了明确规定,并授权省、自治区、直辖市人民委员会根据各地具体情况确定农业税实施办法。该《条例》在全国范围内的实施,废除了原新老区的税收条例,实行了全国统一的农业税收制度。从这个时候起,至今40多年间,一直是这部农业税法在起着对从事农业生产的农户和单位实行农业税的征收的法律作用。《条例》贯彻了党和国家对农业和农民在税收政策上的统筹兼顾区别对待、稳定与合理负担和从轻的农业税政策以及奖励增产的政策。在当年实施这个《条例》的同时,国务院还颁布了《关于各省、自治区、直辖市农业税平均税率的规定》。当年《条例》规定的农业税税率分为两种,一种是全国实行统一的比例税率,即按农业的常年产量平均征收的税率为15.5%,再一种是根据不同地方的经济情况,实行纳税人的适用税率,以及地方附加税率,所有这些加在一起,最后税率不得超过常年产量的25%。到1961年我国国民经济出现严重困难时,大幅度的降低农业税为10.6%-11%左右,减轻了农民负担。1973年税制变革时,我国的农业税基本上保持相对稳定。1983年11月国务院又制定颁发了《关于对农林特产收入征收农业税的若干规定》,对有关农林特产税的征收问题做了一个统一的规定。1985年11月,国务院批转了财政部《关于农业税改为按粮食“倒三七”比例价折征代金问题的请求》并发出通知予以执行,从此农业税改为折征代金,并由乡政府组织征收,此举是农业税由实物税向货币税的过渡。从1994年起全国实施新税制改革,国务院发布了《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》,同时废止了1983年实行的《关于对农林特产收入征收农业税的若干规定》,这样就使得农业特产税逐渐从农业税中分离出来,所谓农业特产税,主要是国家对从事园艺作物收入(包括水果、菜、桑、花卉、苗木、药材)、林木收入、水产收入以及其他相关农林特产收入的农民征收的一种农业税。税率为5%-10%。2003年3月27日发布的《国务院关于全面推进农村税费改革试点工作的意见》中,要求各地区应结合实际,逐步缩小农业特产税征收范围,降低税率,为2003-2004年取消这一税种创造条件,每年全国农户可以减少五十亿元的农业特种税收负担。到近几年,我国农业税税率实际负担已降为6%-8%。2004年3月15日温家宝总理在十届全国人大二次会议上所作的政府工作报告中提出:“从今年起,要逐步降低农业税税率,平均每年要降低1个百分点以上,五年内取消农业税。”北京市人民政府也提出从今年开始,北京市将免征农业税及其附加,实现农业生产环节的“零税赋”。这项政策充分体现了新一届政府对农民的关爱和解决三农问题的决心。

中华人民共和国农业税收制度重大意义

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第一,取消农业税后,对整个国家财政收入的继续增长影响不大,是国家财力强大的表现。从2003年统计的数字来看,我国征收的农业税总额为338亿元人民币,而同期财政收入超过20000亿元人民币,农业税收入在整个国家的财政收入中比例不大,在国民经济中所占的份额很小,取消它,不会影响到我国经济的发展。因此,国家有必要调整政策,让农民休养生息,得到应得的实惠。每年农民可以得到三百亿元农业税的“返还”,每户农民每年可以多得五、六百元的收入。近年来西方国家吵吵嚷嚷减税免税,但实际上是内部矛盾重重。而我国取消农业税反映了我国财力的强大和稳固,反映了我国政府是爱民、亲民、为民的政府,是以人为本的政府。
第二,取消农业税,可以从根本上解决农村地方政府和社会乱收税、乱收费的情况,促进地方政权的廉洁和巩固。农村很多地方政府不是根据国家规定的农业税标准征收。有的地方按人口征收,有的地方则按土地的多少征收。还有一些地方政府为了扩大税源,随意扩大税种征收范围,提高税率,或者借征收农业税“搭车”收费,严重侵害了农民利益。而取消农业税可促进地方政府职能的转变。
第三,取消农业税,可以在很大程度上减轻农民的负担,让农民轻装大踏步的走向农业现代化。农业税是农民缴纳的主要税,农民的负担很大一部分就来自农业税。因为它没有设定起征点和免征额,没有任何抵扣项目,致使一些扶贫对象也要负担农业税。同时,农业税是按照土地面积定额征收的,因此,无论产量成本多少,都按标准征收,这就加大了种粮农民的负担,也影响了种粮农民的积极性。而取消农业税无疑是对种地为生的农民在经济上的解放。
第四,取消农业税,可以缩小城乡差别,逐步实现城乡统一。农民缴纳的农业税高于一般城镇居民缴纳的个人所得税。如北京居民月收入不足800元人民币的,可以不缴纳个人所得税;一年总计可以收入9600元人民币而不用缴纳个人所得税。但农民年收入不足9600元的,却要无条件地缴纳农业税,这在客观上形成农民与非农民在税赋上面严重不公平。取消农业税,间接地增加了农民收入,消除城乡差别。
第五,取消农业税,有利于降低农业成本,提高中国农业的国际竞争力。中国人多地少,农产品生产成本上升的压力本来就大,农业税无形中又加大了这种压力。取消农业税后,农产品的成本下降,国际的竞争力就加强了。农产品的出口也带动外贸的发展,同时,农民的收入增加了,也刺激国内经济的发展。因为农民收入的一部分用于消费,拉动了国家经济。
总之,取消农业税,一方面是给农民曾经以交公粮的形式在民主革命和社会主义建设中所作的巨大贡献的一种“补偿”;另一方面又是对农民在全面建设小康和完善社会主义市场经济新的历史条件下的一种“让度”。这种“补偿”和“让度”具有重大的政治、经济和历史意义。
取消农业税是一个重大的政策转变,为落实这一重大政策,需要作好思想政策和组织工作,防止这边免税,那边增费的情况发生。同时财政部门要对县、乡一级财政经费给予支持。
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社会 法律